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增值稅優(yōu)惠調(diào)整:有效調(diào)動大企業(yè)利用工業(yè)廢渣
發(fā)布時間:
2015-07-30 12:00
來源:
財政部和國家稅務總局兩部委聯(lián)合下發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》),對資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠政策進行整合和調(diào)整。新的優(yōu)惠稅收政策能否為行業(yè)帶來積極意義?對于行業(yè)企業(yè)來說,在關(guān)注利用的百分比和退稅比例的數(shù)值變化的同時,是否也應該更為關(guān)注享受增值稅即征即退政策的基本條件?
政策要求更嚴格
《目錄》較之前的《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》和《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充的通知》等政策更加嚴格,主要體現(xiàn)在3方面:一是資源綜合利用退稅由100%即征即退改為退稅比例為70%;二是企業(yè)必須達到《水泥工業(yè)大氣污染物排放標準》(GB4915—2013),對環(huán)境標準更加從嚴;三是40%的廢渣利用率使生產(chǎn)低標號水泥的企業(yè)難度加大,甚至使生產(chǎn)低標號為主的很多小企業(yè)從優(yōu)惠政策中退出。
其實,早在2013年中國水泥協(xié)會在參與起草 《國務院關(guān)于化解產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的指導意見》 (國發(fā)〔2013〕41號)時,就曾提出過關(guān)于調(diào)整水泥產(chǎn)品資源綜合利用稅收政策的建議:
1.對32.5等級水泥摻兌廢渣比例不低于30%廢渣的由全額退稅改為減半退稅;
2.對42.5等級水泥摻兌廢渣比例不低于20%廢渣的享受全額退稅;
3.對52.5等級水泥摻兌廢渣比例不低于10%廢渣的享受全額退稅。目的是鼓勵高標號水泥生產(chǎn),促進行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
修訂后的優(yōu)惠政策與中國水泥協(xié)會的初衷是一致的,一方面有利于促進水泥市場公平競爭;另一方面鼓勵高標號水泥生產(chǎn),為提升水泥產(chǎn)品的質(zhì)量提供了很好的引導。
大企業(yè)更受益
以前,水泥企業(yè)利用廢渣達到30%就可以享受增值稅即征即退的政策,能夠享受此項優(yōu)惠政策的主要是生產(chǎn)低標號水泥的小企業(yè)和粉磨站,對于生產(chǎn)高標號水泥的大企業(yè)反倒很難享受到此項優(yōu)惠政策,給市場公平競爭帶來了不利的因素。此次調(diào)整后,生產(chǎn)42.5及以上等級水泥利用廢渣達到20%以上,并達到GB4915—2013規(guī)定的技術(shù)要求,就可以享受到70%的退稅優(yōu)惠政策,生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高標號水泥產(chǎn)品的企業(yè)也將成為資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策的直接受益者,對維護市場公平競爭和市場消費引導起到積極的作用。
實際上,按照《目錄》規(guī)定,水泥企業(yè)享受綜合資源利用退稅政策的難度加大了,對于32.5等級水泥摻兌廢渣比例由30%提高到40%和42.5等級水泥摻兌廢渣比例不低于20%在技術(shù)上的難度增加了,不是所有企業(yè)都能夠做到的,這就促使企業(yè)必須不斷地進行技術(shù)創(chuàng)新,在提高廢渣摻兌比例的同時確保產(chǎn)品的質(zhì)量,否則企業(yè)很難享受到此項優(yōu)惠政策。因此說,修訂后的優(yōu)惠政策對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新起到了推動作用,調(diào)動了大企業(yè)利用工業(yè)廢渣的積極性。
應修訂完善相關(guān)標準
要想享受優(yōu)惠政策就必須盡可能多地利用廢渣,還要開發(fā)新的工業(yè)廢渣的利用,這就帶來了用作水泥混合材的工業(yè)廢渣標準系列要進行修訂。標準不先行,利用量就難增加。因此相關(guān)標準制訂部門應盡快修訂和完善水泥混合材標準,推動水泥企業(yè)更多地利用工業(yè)廢渣,這既有利于企業(yè)利用,也有利于國家的環(huán)境保護事業(yè)。
不過遺憾地是,至今還沒有看到關(guān)于利用水泥窯協(xié)同處置城市生活垃圾、污泥和工業(yè)危險廢棄物方面的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺。在發(fā)達國家,城市生活垃圾利用水泥窯協(xié)同處置的占到60%以上。目前,我國《水泥窯協(xié)同處置固體廢物污染控制標準》已頒布,截至2014年底,已有27條水泥窯生產(chǎn)線在開展協(xié)同處置,但因鼓勵政策不到位,多數(shù)項目步履艱難。
因此,建議國家也能在這方面盡早出臺相應的稅收優(yōu)惠政策,打破行業(yè)利益界限,支持利用現(xiàn)有水泥窯無害化協(xié)同處置城市生活垃圾和工業(yè)廢棄物。
作者系中國水泥協(xié)會常務副會長兼秘書長
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再生資源行業(yè)亦喜亦憂
利好電子廢棄物拆解企業(yè)
《目錄》的出臺對再生資源行業(yè)來講是有喜有憂,其有4個特點:
1.整合歸一稅收優(yōu)惠政策?!赌夸洝穼⒔陙戆l(fā)布的資源綜合利用政策進行整合歸一,極大地方便了納稅人查閱和使用。
2.統(tǒng)一實行即征即退方式。原資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策分為直接減免、即征即退、先征后退,《目錄》一律采用即征即退方式享受優(yōu)惠政策。
3.精簡了退稅比例檔次?!赌夸洝吩O置了四檔退稅比例,即100%、70%、50%、30%,取消原有80%比例。
4.增減資源產(chǎn)品項目內(nèi)容。增加了用報廢汽車、報廢摩托車、報廢船舶、廢舊電器電子產(chǎn)品、廢舊農(nóng)機具、報廢機器設備、廢舊生活用品等產(chǎn)生或拆解出來的廢鋼鐵作為煉鋼爐料;將廢紙、農(nóng)作物秸稈生產(chǎn)出紙漿、秸稈漿和紙等。
新財稅政策對電子廢棄物拆解企業(yè)是有利好的。以一家年處理150萬臺電子廢棄物拆解企業(yè)為例,如果廢鋼鐵、廢有色和廢塑料進行深加工符合政策要求,年退稅額度可以達到200萬元左右。但是,企業(yè)需要在因增加利用環(huán)節(jié)而增加的成本支出與享受到的退稅之間進行測算和平衡,看是否值得為獲取退稅而增加投入。
華新綠源環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司總經(jīng)理 王建明
鼓勵行業(yè)更加規(guī)范
從宏觀角度來說,《目錄》的出臺是為了鼓勵更多地規(guī)范化使用再生資源;從增值稅角度來說,是為了解決進項稅不足問題。因再生資源行業(yè)多數(shù)品類不能取得進項稅發(fā)票,無法抵扣,故與原生資源相比稅負較重,在成本上沒有競爭優(yōu)勢。財政部對出臺退稅政策非常謹慎,擔心執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差。在前幾年再生資源相關(guān)退稅政策的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了某些問題,為了避免這些問題再次發(fā)生,希望行業(yè)企業(yè)要珍惜退稅政策,規(guī)范經(jīng)營,合法退稅,共同維護行業(yè)的健康發(fā)展。
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